Yapılandırılan SGK ve Vergi Borçlarına İlişkin Kısa ve Uzun Vade Ayrımının Yapılmaması.

26.12.1992 tarih ve 21447 (M) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 1 Sıra No' lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin 438. Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı’nda; bir yıldan uzun vadeli kamuya olan ertelenmiş veya taksitlendirilmiş borçlar ile "368. Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı"ndan vadeleri bir yılı aşan borçların bu hesaba alacak; vadesi bir yılın altına düşenler kısa vadeli yabancı kaynaklarda yer alan ilgili hesaplara aktarılmak suretiyle bu hesaba borç kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Yapılan incelemede; kısa ve uzun vade ayrımı yapılmadan yapılandırılan vergi ve Sosyal Güvenlik Prim borçlarının 368- Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı’nda takip edildiği görülmüştür. Geri Ödeme Planlarına bakıldığı zaman cari dönemden sonra ödenecek 8.875.417,11 TL’nin 438- Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı’nda takip edilmesi gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; "31.12.2015 tarihi itibariyle Şirketimizin yapılandırılmış ve taksitlendirilmiş toplam anapara borç tutarı olan 5.992.406,52 TL (tecil faizleri hariç),

tarihinde 368 - Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabından 438 - Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabına virman yapılarak uzun vadede takibinin sağlanması yoluna gidilmiştir. Bundan böylede vergi ve sosyal güvenlik prim borçlarının takibinde kısa ve uzun vade ayrımı yapılarak ilgili oldukları hesaplarda izlenmesi sağlanacaktır." denilmektedir.

Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen 8.875.417,11 TL tutarındaki hatanın içerisinde tecil faizleri de yer aldığı için tecil faiz tutarı olan 2.883.010,59 TL tutarındaki kısmı konusuz kalmıştır. Ancak kamu idaresi cevabında da belirtildiği üzere, 5.992.406,52 TL için düzeltme kaydının yapıldığı belirtilmiştir. Kamu idaresi tarafından 2016 yılında yapılan düzeltme 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere, yapılandırılan vergi ve Sosyal Güvenlik Prim borçlarının 438- Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı yerine 368- Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya

Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabında takip edilmesi sebebiyle mali tablolarda 5.992.406,52 TL tutarında hataya neden olunmuştur.