Mali yılbaşında Açılış Kayıtlarının Hatalı Yapılması
Mali yılbaşında bir önceki hesap döneminden devreden hesaplara dayanılarak kaydı gerçekleştirilen açılış yevmiyesinde tutarların eksik kaydedildiği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43 üncü maddesinin beşinci fıkrasında “Mali yılın başında bir önceki hesap döneminden devreden hesaplar için açılış bilançosu düzenlenir. Açılış bilançosuna dayanılarak, açılış yevmiyesinin kayıtlarını sağlamak üzere bilançodaki tutarlar düzenlenecek (1) yevmiye numaralı “muhasebe işlem fişiyle ” ilgili hesaplara borç ve alacak kaydedilir. Açılış kaydına ilişkin muhasebe işlem fişine, açılış bilançosunun bir nüshası eklenir. Açılış kaydına esas tutarlar, ilgili hesap için açılacak büyük defter ve yardımcı defterlere aktarıldıktan sonra işlemlerin kaydına başlanır.” denilmektedir.
Belediyenin 2015 yılı hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde, açılış kayıtlarının 975.744,59 TL tutarında eksik gerçekleştirildiği tespit edilmiştir. İlan ve reklam vergisinin takip edildiği 121, 122 ve 222 numaralı hesapların 01.03.09.53 ekonomik kodunda devir tutarının 1.988.466,08 TL olması gerekirken açılış fişinde 1.104.838,48 TL olarak yer aldığı görülmüştür. Yine 121, 122 ve 222 numaralı hesapların 01.02.09.54 ekonomik kodunda takip edilen çevre temizlik vergisi devir tutarının 1.695.950,30 TL olması gerekirken açılış kayıtlarında 1.603.833,31 TL olarak gerçekleştirildiği görülmüştür.
Yukarıda yer verilen açıklamalara göre tahakkuku yapılan 975.744,59 TL tutarında verginin muhasebe kayıtlarında görünmediği, açılış kayıtlarında yapılan bu hatanın yıl içinde hesapların ekonomik kod bazında alacak bakiye vermesine neden olduğu görülmüştür.
Açılış kayıtlarının tekrar kontrol edilmesi ve muhasebe programındaki hatanın giderilmesi sağlanarak muhasebe kayıtlarının gerçeğe uygun hale getirilmesi gerektiği değerlendirilmektedir.
Kamu idaresi cevabında; "Hesaplardan kaynaklanan bir hata sonucu söz konusu hesapların genel toplamları farklı gözükmüştür, yapılan düzeltme sonrası hata ortadan kalkmıştır." denilmektedir.
Sonuç olarak İdare tarafından verilen cevapta bulguya konu edilen hususla ilgili yapılan değerlendirmeler kabul edilmiştir. Bulguda vurgulanan hususların hesaplardan kaynaklanan bir hata sonucu ortaya çıktığı belirtilmiştir. Konu ile ilgili süreç takip edilecektir.