Kredi Kartları Hesabı Açılış Kaydında Belediye Kredi Kartlarından Alacak Tutarının Gerçeği Yansıtmaması

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 1’inci maddesinde;

“Bu Yönetmeliğin amacı, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesidir.” denilmektedir.

Buna göre mali tabloların ve bunlara dayanak oluşturan belgelerin doğru ve güvenilir olması ve faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Bunun için de söz konusu Emanet ve borç Hesapları ile bu hesapların dayanağını oluşturan belgelerde yer alan tutarların bir biri ile uyumlu olması gerekmektedir.

1 no.lu açılış fişinde yazılı 109 no.lu hesaba ait borç kayıtlarının incelenmesinde ekli tabloda yazılı 127.232,17 TL tutarındaki kredi kartı tahsilatına ilişkin belediye alacağının gerçekte bulunmadığı tespit edilmiştir. Bu nedenle muhasebe kayıtlarında belediye alacağı olarak kaydedilen 127.232,17 TL tutarındaki ekli listede yazılı kredi kartı alacağı gerçekte bulunmamasına rağmen muhasebe kayıtlarında yer alması nedeni anlaşılamamıştır.

Tablo 1: 109 Hesabı Açılış Kaydı

Kamu idaresi cevabında; "02.01.2015 tarihli açılış kaydında 109 Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabında gözüken 127.232,17-TL’den mükerrer olarak kayıt yapılan 8.561,15-TL 2015 yılı içerisinde, 31.805,18-TL 2016 yılı içerisinde olmak üzere toplam 40.366,33-TL bakiyenin düzeltme kayıtları yapılmıştır. 02.01.2015 tarihi itibari ile Vakıfbank ta bulunan 86.815,84-TL 2015 yılı içerisinde belediyemiz hesaplarına geçmiştir. İş Bankası kredi kartı hesabında yer alan 50,00-TL bakiye 2016 yılı içerisinde tahsil edilecektir." denilmektedir.

Tablo : Açılış Fişinde Yer Alan 109 Kredi Kartlarından Alacak Tutarları ve Yapılan İşlemler

Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından anlaşıldığı üzere 109 Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabında gözüken 127.232,17-TL borç bakiye tutarının 40.366,33-TL’si mükerrer yapılan kayıtlardan oluşmaktadır. Söz konusu mükerrer tutarlara ilişkin düzeltme kayıtları yapılmıştır. Kalan 86.815,84-TL ise 2015 yılı içerisinde belediye hesaplarına banka tarafından yatırılmıştır. Düzeltme kayıtlarından 8.561,15.TL’lik tutar 2015 yılı içerisinde, 31.805,18- TL’lik tutar ise 2016 yılı içerisinde yapılmıştır. 31.805,18-TL’lik tutarla ilgili olarak düzeltme

kayıtları 2016 yılında yapıldığı için 109 Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı 2015 yılı mali tablolarında 31.805,18- TL hatalı yer almıştır.