Güvence Bedellerinin 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmemesi
Kurum tarafından elektrik, su, doğalgaz giderlerine ilişkin olarak idarelere verilen güvence bedellerinin 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı kullanılmadan direkt olarak giderleştirme suretiyle muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı'na ilişkin "Hesabın niteliği" başlıklı 91 inci maddesinde;
"(1) Bu hesap, kurumca bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak geri alınmak üzere diğer kamu idareleri veya kişilere verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılır. "
92 nci maddesinde;
"(1) Verilen depozito ve teminatlar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir. a) Borç Verilen depozito ve teminatlar bu hesaba borç ilgili hesaplara alacak kaydedilir. b) Alacak Verilen depozito ve teminatlardan geri alınanlar veya mahsup edilenler bu hesaba alacak ilgili hesaplara borç kaydedilir. " denilmektedir.
Kurum uygulamasında; elektrik, su ve doğalgaz şirketlerine abonelik yaptırılması aşamasında verilen güvence bedellerinin 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı'nda takip edilmesi gerekirken, bu hesabın kullanılmadığı ve bütçe gideri olarak muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.
Bu şekildeki kayıt, Kurumun bu şirketlere depozito niteliğinde bir ödeme değil, sıradan bir hizmet alımının gerçekleştirilmesi durumunda yapılabilir. Oysa yapılan ödeme, alınan hizmetin karşılığı olarak ödenen bir tutar değil, hizmetin alınabilmesi için geri alınmak üzere firmalara verilen depozito niteliğindedir.
126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı'nın kullanılmaması sonucu kurum mali tablolarında 112.050,65 TL'lik hataya neden olunmuştur.
Kamu idaresi cevabında; "Bulgu ile tesbit edilen 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı Belediyemizce 2015 Yılında zuhulen 630 Hesaba Gider Hesabına kayıt yapılmış olup, yapılan kayıtlar tesbit edilerek 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kayıt yapılarak düzeltme yoluna gidilmiş olup, yapılan kayıt işlemine ilişkin Muhasebe İşlem Fişi cevabi yazı ekinde gönderilmiştir." demiştir.
Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından bulguda belirtilen hususlara iştirak edilerek, 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı'na kayıt yapılarak düzeltme yoluna gidildiği görülmüştür. Ancak söz konusu işlem 2016 yılı içerisinde yapıldığından dolayı 2015 yılı mali tabloları olumsuz etkilenmiştir. 2016 yılı denetimlerinde bu hususun dikkate alınması ve izlenmesinin uygun olacağı düşünülmektedir.
Mevzuat hükümleri çerçevesinde işlemlerin daha sağlıklı yürütülmesi ve kontrollerin sağlanması için sorumlular tarafından gerekli tedbirler alınmalıdır.